2017CPA《会计》考试题型精选

　　一.【单选题：成品入账价值】甲公司和乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为0%，本月发出一批材料委托乙公司加工A半成品，A半成品属于应税消费品(非金银首饰)，该A半成品在受托方没有同类应税消费品的销售价格。甲公司收回A半成品后将用于生产非应税消费品。发出材料的实际成本为540万元，乙公司开具的增值税专用发票注明的加工费45万元、增值税7.65万元，另需支付运杂费0万元。则甲公司收回的委托加工A半成品入账价值为( )万元。

　　A.595

　　B.585

　　C.660

　　D.653.5

　　【答案】C

　　【解析】收回该批A半成品的入账价值=540+45+[(540+45)÷(1-10%)×10%]+10=660(万元)。
 

　　二.【单选题：综合收益项目】下列各项中，以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目是( )。

　　A.重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动

　　B.因享有联营企业可供出售金融资产公允价值变动而确认的其他综合收益

　　C.可供出售金融资产公允价值变动形成的其他综合收益

　　D.自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值形成的其他综合收益

　　【答案】A

　　【解析】以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益项目。主要包括按照权益法核算的在被投资单位以后会计期间在满足规定条件时将重分类进损益的其他综合收益中所享有的份额、可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失、持有至到期投资重分类为可供出售金融资产形成的利得或损失、现金流量套期工具产生的利得或损失中属于有效套期的部分、外币财务报表折算差额等。
 

　　三.【单选题：资本公积一股本溢价】2×14年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，根据股份支付协议规定，这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该期权在授予日的公允价值为每份12元。2×15年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2×15年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2×15年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的资本公积一股本溢价为( )万元。

　　A.200

　　B.300

　　C.500

　　D.1700

　　【答案】B

　　【解析】本题为权益结算的股份支付，应以授予日权益工具的公允价值为基础确认等待期的相关成本费用和资本公积。至2×15年12月31日，累计确认“资本公积—其他资本公积”科目的金额=50×2×12=1200(万元)。2×15年12月31日甲公司高管人员行权时应确认的资本公积—股本溢价金额=(50×2×6+1200)-15×100=300(万元)。甲公司有关会计处理如下：2×14年确认相关的成本费用和资本公积：

　　借：管理费用600(50×2×12×1/2)

　　贷：资本公积——其他资本公积600

　　2×15年确认相关的成本费用和资本公积：

　　借：管理费用600(50×2×12×2/2-600)

　　贷：资本公积——其他资本公积600

　　甲公司回购本公司普通股股票时：

　　借：库存股1500

　　贷：银行存款1500

　　2×15年12月31日甲公司高管人员行权时：

　　借：银行存款600

　　资本公积——其他资本公积1200

　　贷：库存股1500

　　资本公积——股本溢价300
 

　　四.【单选题：日后调整事项】甲公司为上市公司，其2×14年度财务报告于2×15年4月20日对外报出。该公司在2×14年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉并预计将支付的赔偿金额、诉讼费等在760万元至1000万元之间(其中诉讼费为10万元)，且在该范围内各种结果发生的可能性相同。为此，甲公司确认了880万元的预计负债。2×15年3月30日法院判决甲公司败诉，并需赔偿1200万元，同时承担诉讼费用12万元。甲公司服从判决并于判决当日支付了上述款项。不考虑其他因素，下列有关甲公司该项资产负债表日后调整事项的会计处理中，表述正确的是( )。

　　A.2×14年12月31日资产负债表“其他应付款”项目期末余额调增332万元

　　B.2×14年度利润表“营业外支出”项目本期金额调增332万元

　　2×14年12月31日资产负债表“货币资金”项目期末余额调减1212万元

　　上述事项对甲公司2×14年度利润总额的影响金额为一1212万元

　　【答案】D

　　【解析】2×14年12月31日资产负债表其他应付款项目期末余额调增1212万元，选项A错误;2×14年度利润表营业外支出项目本期金额调增330万元[1200-(880-10)](诉讼费计入管理费用)，选项B错误;2×14年12月31日资产负债表货币资金项目不予调整，选项C错误;本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额影响甲公司2×14年度利润总额，所以上述事项对甲公司2×14年度利润总额的影响金额=-(1200+12)=-1212(万元)，选项D正确。
 

　　五.【单选题：管理费用项目列报金额】甲公司2015年1月1日开自行研究开发一套消防安全预警系统，研究阶段发生支出35万元;进入开发阶段后，发生的开发支出160万元(不符合资本化条件的支出40万元);2015年10月1日该消防安全预警系统达到预定用途交付管理部门使用。该项消防安全预警系统预计受益期限为10年，采用直线法摊销，假设不考虑其他因素的影响。甲公司2015年利润表中管理费用项目列报金额为( )万元。

　　A.75

　　B.195

　　C.77

　　D.78

　　【答案】D

　　【解析】①研究开发阶段不符合资本化条件计入管理费用的金额=35+40=75(万元)，符合资本化支出金额=160-40=120(万元)，确认为无形资产;②2015年10月开始摊销，摊销计人管理费用的金额=120/10×3/12=3(万元)。所以利润表中管理费用项目列报金额=75+3=78(万元)。