2017注册会计师《会计》模拟题精选

　　一、【单选题：所得税费用】2015年12月31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金融资产的公允价值变动，分别确认了10万元的递延所得税资产和20万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为150万元。假定不考虑其他因素，该公司2015年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为( )万元。

　　A.120

　　B.140

　　C.160

　　D.180

　　【答案】B

　　【解析】本题会计分录为：

　　借：所得税费用140

　　递延所得税资产10

　　贷：应交税费——应交所得税150

　　借：其他综合收益20

　　贷：递延所得税负债20

　　本题中注意可供出售金融资产公允价值变动确认的递延所得税对应的是其他综合收益，而不是所得税费用，因此所得税费用的列示金额应为140万元，即选项B正确。
 

　　二、【单选题：公允价值】甲公司2016年1月1日按面值发行200万张，每张面值为1000元的认股权和债权分离交易的可转换公司债券，债券期限为5年，票面年利率为1%，按年付息;同时每张债券的认购人获得甲公司派发的150份认股权证。该认股权证为欧式认股权证，每2份认股权证可认购1股甲公司股票，行权价格为12元/股，认股权证存续期为24个月。甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的不附认股权且其他条件相同的公司债券市场年利率为6%。已知：(P/A，6%，5)=4.2124;(P/F，6%，5)=0.7473。不考虑发行费用等其他因素，甲公司发行分离交易可转换公司债券时应确认权益成分的公允价值为( )万元。

　　A.157884.80

　　B.200000

　　C.42115.20

　　D.30000

　　【答案】C

　　【解析】负债成分的公允价值=200000×1%×4.2124+200000×0.7473=157884.8(万元)，权益成分的公允价值=200000-157884.8=42115.2(万元)。
 

　　三、【单选题：会计原则】甲公司与乙信托合资设立丙项目公司，其中甲公司持股比例为30%，乙信托持股比例为70%，甲公司与乙信托签订的合同约定：丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定，按照乙信托投入资金及年收益率9%计算确定应支付乙信托的投资收益，丙项目公司清算时，首先支付乙信托投入的本金及相关合同收益，丙项目公司净资产不足以支付的部分由甲公司提供担保，依据上述条款，甲公司在编制合并财务报表时，将丙项目公司纳入合并范围，并将应付乙信托的金额在合并报表中确认为负债，甲公司该会计处理体现的会计原则是( )。

　　A.重要性

　　B.实质重于形式

　　C.可理解性

　　D.可比性

　　【答案】B

　　【解析】甲公司虽然持股比例仅为30%，但是由于合同约定丙项目公司的生产经营决策由甲公司决定，所以实质上甲公司对丙项目公司享有权力，应将其纳入合并报表范围，体现实质重于形式原则，选项B正确。
 

　　四、【单选题：公允价值计量】企业以公允价值计量相关资产或负债时，有关市场参与者的表述中错误的是( )。

　　A.企业以公允价值计量相关资产或负债，应当基于市场参与者之间的交易确定该资产或负债的公允价值

　　B.企业以公允价值计量相关资产或负债，应当采用市场参与者在对该资产或负债定价时为实现其经济利益最大化所使用的假设

　　C.企业以公允价值计量相关资产或负债，市场参与者如果存在关联方关系，则关联方之间的交易价格不能作为公允价值计量的基础

　　D.企业应当从市场参与者角度计量相关资产或负债的公允价值，而不应当考虑企业自身持有资产、清偿或者以其他方式履行负债的意图和能力

　　【答案】C

　　【解析】市场参与者应当相互独立，不存在关联方关系。但如果企业有证据表明，关联方之间的交易是按市场条款达成的，则关联方之间交易可以作为市场参与者之间的交易，交易价格可作为公允价值计量的基础，选项C错误。
 

　　五、【单选题：存货成本】下列各项与存货相关的费用中，应计入存货成本的有( )。

　　A.材料采购过程中发生的保险费

　　B.材料入库前发生的挑选整理费

　　C.材料入库后发生的储存费用

　　D.材料采购过程中发生的装卸费用

　　【答案】ABD

　　【解析】材料入库后发生的储存费用应计入当期管理费用。