2017注会《税法》教材变动情况深度对比

　　2017年注会《税法》教材深度解读：

　　2017年各科教材变化都很大，很多科目的章节结构和内容都发生了重大变化，《税法》也不例外。首先2017年教材较2016年页码有重大调整，由559页减少为495页，减少了64页。这对考生来说，是个好消息，可以抚慰一下我们“受伤”的小心灵。页码减少主要是因为2017年删除了原第四章“营业税法”和第十五章“税务代理和税务筹划”的内容，教材由15章变为13章。

　　(一)实质内容的变化

　　有减少，自然会有增加，陪伴我们多年的营业税离开后，“营改增”的相关政策会陪伴我们今年的考试，奏响今年税法考试的最强音。增值税这一章，除了大家预料中的“营改增”政策，还引入了大量日常关注度不高的新政策，比如：外国驻华使(领)馆及馆员在华购买货物和服务增值退税管理办法;境外旅客购货离境退税政策;单用途商业预付卡和支付机构预付卡(多用途卡)的增值税政策;跨境电子商务零售进口增值税政策;走逃(失联)企业开具增值税专用发票的认定等政策。这些新内容的增加，需要大家花费更多的精力，给大家的自学带来了更大的难度。

　　增值税如此，资源税和国际税收也不甘落后，2016年7月的资源税从价计征改革，是去年税制改革的一项大事。今年资源税的内容进行了实质性的调整。其中，从价计征计税依据的确定是今年学习中要关注的重点内容;同时，精矿和原矿的换算方法、资源税销售额和增值税销售和差异、煤成气开采恢复征收资源税的调整等内容都要认真学习。

　　去年考试中“国际税收”的计算题难住了很多考生，从今年的教材变化情况来看，国际税收还将是考试的热点内容。2017年教材，“国际税收”一章进行了大量的改写，变化之大，出乎很多人的预料，随着我们“一带一路”发展战略的推进，国际税收问题也会更加重要，不排除在今年和企业所得税结合出综合题的可能性。

　　除此之外，“税收征收管理法”一章，增加“三证合一”的内容，增加从事建筑安装行业纳税人外出经营报验登记的相关内容，增加第七节“纳税信用管理”的内容。这些变化，也要引起大家的重视，注意选择题的考查。

　　(二)结构性的变化

　　2017年的教材，除了上述内容的大量调整之外，很多章节的结构进行了进一步优化。最明显的调整就是将资源税、土地使用税和耕地占用税重新组合为第六章;将房产税、契税和土地增值税组合为第七章;第一章“税法总论”的内容进行调整和合并，由原来的八节改为七节。调整后的组合方式更加合理，将房地产税相关的几个税种放在一起，既便于大家学习，也便于后续房地产税改革后的调整。这部分内容大家不仅仅要了解表面上税种之间的调整和结合，更重要的是关注“营改增”政策对房产税、契税和土地增值税计算的影响，不管是房产税租金收入、契税购买价格，还是土地增值税的收入都不包含增值税，要注意思路的转换。

　　(三)其他变化

　　除了上述调整之外，还有一些变化要引起大家的重视。下面仅就其中可能和考试直接相关的调整进行介绍：

　　1.修改高档化妆品消费税税目、税率;

　　2.删除外购摩托车连续生产摩托车的抵扣政策;

　　3.城建税及附加税的计税依据由“三税”改为“两税”;

　　4.城建税纳税地点中新增跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产预缴增值税、申报增值税纳税地点不同对城建税税率及纳税地点的影响;

　　5.关税中“税率的运用”、“一般进口货物的完税价格的估价方法”表述有较大变动;

　　6.个人购买家庭住房契税政策发生变化;

　　7.车辆购置税税收优惠略有增加;

　　8.税务行政法制中新增税务行政处罚权力清单的相关内容。