2017注会《税法》练习题精选

　　一、【单选题：应征所得税税款】我国某居民企业有来源于乙国的税前所得100万元，乙国的所得税税率为30%，但乙国对外国居民企业来源于本国的所得实行20%的优惠税率，我国采用分国别限额抵免法消除国际重复征税并承诺给予税收饶让，则我国对该居民企业的这笔境外所得应征所得税税款是( )。

　　A.25万元

　　B.5万元

　　C.5.75万元

　　D.0

　　【答案】D

　　【解析】居民企业从与我国订立税收协定(或安排)的对方国家取得所得，并按该国税收法律享受了减税待遇，且该国所得已享受的减免税待遇按照税收协定(或安排)规定应视同已缴税额在我国应纳税额中抵免的，经企业主管税务机关确认，可在其申报境外所得税额时视为已缴税额。计算抵免限额：100×25%=25(万元);该居民企业在乙国实际缴纳的税额=100×30%=30(万元)，因此超过了抵免限额，不需在我国缴纳税款。
 

　　二、【单选题：境内应缴纳个人所得税】2015年我国某作家出版一部长篇小说，2月份收到预付稿酬20000元，4月份小说正式出版又取得稿酬20000元;10月份将小说手稿在境外某国公开拍卖，取得收入100000元，并按该国的有关规定缴纳了个人所得税10000元。该作家以上收入在中国境内应缴纳个人所得税( )元。

　　A.4480

　　B.10480

　　C.14480

　　D.18800

　　【答案】B

　　【解析】同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并为一次计征个人所得税。作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按照“特许权使用费所得”项目计算缴纳个人所得税。

　　在境外某国拍卖小说手稿的扣除限额=100000×(1-20%)×20%=16000(元)

　　在境外已纳税款为10000元，应该在我国补缴个人所得税=16000-10000=6000(元)

　　该作家在中国境内应缴纳个人所得税=(20000+20000)×(1-20%)×20%×(1-30%)+6000=10480(元)。
 

　　三、【单选题：增值税征税范围】下列收入中，属于增值税征税范围的是( )。

　　A.邮政部门发行报刊取得的收入

　　B.旅游景区内经营索道取得的收入

　　C.建筑公司提供建筑业劳务取得的收入

　　D.金融企业贷款业务取得的利息收入

　　【答案】A

　　【解析】选项BCD均属于营业税征收范围。
 

　　四、【单选题：应纳资源税】某矿山5月份开采铜矿石原矿2万吨，以部分原矿入选精矿，产出精矿4000吨，精矿当月全部销售，已知选矿比为1：4，铜矿石适用的资源税单位税额为1.2元/吨，则该矿山5月应纳资源税( )元。

　　A.24000

　　B.19200

　　C.16800

　　D.13440

　　【答案】B

　　【解析】资源税并非按开采数量计税，而是按销售数量或自用数量计税，该矿11j移送入选精矿应按选矿比还原成原矿数量计税。该矿山应纳资源税=4000×4×1.2=19200(元)。
 

　　五、【单选题：应纳房产税】某企业2015年拥有一幢三层的办公楼，原值6000万元，将其中的1/3以每月15万元的租金出租给其他单位使用，2015年4月底，原租户的租期到期。该企业将该幢办公楼进行改建，更换楼内电梯，将原值80万元的电梯更换为120万元的新电梯;为该楼安装了300万元的智能化楼宇设施，这些改建工程于7月底完工，该企业所在地省人民政府规定计算房产余值的减除比例为30%，该企业2015年应纳房产税( )万元。

　　A.51.49

　　B.52.38

　　C.53.05

　　D.53.19

　　【答案】D

　　【解析】2015年1～4月该企业应纳房产税=6000×2/3×(1-30%)×1.2%×4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4(万元)

　　2015年5～7月应纳房产税=6000×(1-30%)×1.2%×3/12=12.6(万元)

　　2015年8～12月应纳房产税=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(万元)

　　该企业2015年应纳房产税=18.4+12.6+22.19=53.19(万元)。