2017注会《税法》综合题解析

　　一、【单选题：企业年金缴费】有关企业年金缴费的个人所得税处理，下列表述中正确的是( )。

　　A.单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计人个人账户时，应缴纳个人所得税

　　B.个人根据规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除

　　C.超过法定标准缴付的年金，单位缴费部分应并人个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税，个人缴费部分不征税

　　D.超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的劳务报酬，依法计征个人所得税

　　【答案】B

　　【解析】选项A：单位根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金，单位缴费部分在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税;选项CD：超过法定标准缴付的年金，单位缴费和个人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。
 

　　二、【单选题：应缴纳消费税】甲首饰生产企业2015年2月从乙生产企业购进已税宝石，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税34万元，当期领用40%用于生产镶嵌黄金项链。将生产的珍珠项链、镶嵌黄金项链销售给具有金银首饰经营资质的零售单位，分别取得不含税销售额240万元和100万元。则甲企业当月应缴纳消费税( )万元。(已知贵重首饰、珠宝玉石消费税税率10%)

　　A.24

　　B.29

　　C.16

　　D.4

　　【答案】A

　　【解析】应纳消费税=240×10%=24(万元)。
 

　　三、【单选题：企业所得税】甲市某居民企业2014年度经税务机关核定境内亏损20万元。2015年主营业务收入1000万元，主营业务成本700万元，营业税金及附加60万元，从境内其他居民企业(非上市公司)分回股息、红利性质的投资收益80万元，国库券转让收益50万元;2015年境外营业机构亏损30万元。企业当年无其他纳税调整事项，该企业2015年应纳企业所得税( )万元。

　　A.67.5

　　B.60

　　C.72.5

　　D.87.5

　　【答案】A

　　【解析】居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。该企业2015年应纳企业所得税=(1000-700-60+50-20)×25%=67.5(万元)。
 

　　四、【单选题：印花税计税依据】下列关于印花税计税依据的表述中，正确的是( )。

　　A.技术合同的计税依据包括研究开发经费

　　B.财产保险合同的计税依据包括所保财产的金额

　　C.货物运输合同的计税依据包括货物装卸费和保险费

　　D.记载资金账簿的计税依据为“实收资本”和“资本公积”的合计金额

　　【答案】D

　　【解析】选项A：技术合同的计税依据不包括研究开发经费;选项B：财产保险合同的计税依据不包括所保财产的金额;选项C：货物运输合同的计税依据不包括货物装卸费和保险费。
 

　　五、【单选题：应缴纳房产税】某上市公司2011年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500.万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值的扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税( )。

　　A.42万元

　　B.48.72万元

　　C.50.4万元

　　D.54.6万元

　　【答案】B

　　【解析】露天泳池不属于房产税的征税对象;纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋的原值，支出500万元新增中央空调系统需要缴纳房产税;对更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值，因此支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统在计入房产原值的同时，可扣减拆除200万元的照明设施的价值。2012年该会所应缴纳房产税=[5000+500+(500-200)]×(1-30%)×1.2%=48.72(万元)。