2017CPA《税法》模拟综合试题及答案

　　一、【单选题：非居民企业】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中属于非居民企业的是( )。

　　A.依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依法在中国境内成立的外商独资企业

　　C.依照外国法律成立，在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业

　　D.依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业

　　【答案】C

　　【解析】选项ABC：依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国(地区)法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。选项D：不属于我国企业所得税的纳税人，不在我国缴纳企业所得税。
 

　　二、【单选题：车辆购置税】下列关于购买二手车的说法，正确的是( )。

　　A.购买二手车，购买者不需要缴纳车辆购置税

　　B.购买二手车时，购买者不需要原车主的《车辆购置税完税证明》

　　C.已缴纳车船税的车辆在同一纳税年度内办理转让过户的，需要重新缴纳车船税

　　D.购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理车辆购置税申报缴税或免税手续

　　【答案】D

　　【解析】选项A：购买已经办理车辆购置税免税手续的二手车，购买者应当到税务机关重新办理申报纳税或免税手续，并不是所有的二手车都不缴纳车辆购置税;选项B：购买二手车时，购买者应当向原车主索要《车辆购置税完税证明》;选项C：已缴纳车船税的车辆在同一纳税年度内办理转让过户的，不另纳税，也不退税。
 

　　三、【单选题：应缴纳资源税】位于新疆的某原油、天然气开采企业，2015年12月开采天然气3600万立方米，销售2000万立方米，开具增值税专用发票列明售价为3200万元;油田范围内运输稠油过程中用于加热的天然气1800立方米。该开采企业应缴纳资源税( )万元。(原油、天然气资源税税率为6%)

　　A.192

　　B.192.02

　　C.345.62

　　D.345.6

　　【答案】A

　　【解析】油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税。应纳税额=3200×6%=192(万元)。
 

　　四、【单选题：印花税征收管理】下列说法符合印花税征收管理规定的是( )。

　　A.对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应补贴印花税票

　　B.同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，由税务机关决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式

　　C.纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，并自行一次贴足税票的，即履行了印花税纳税义务

　　D.对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票的，可以申请退税或抵用

　　【答案】A

　　【解析】选项B：同一种类的应税凭证，需要频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式;选项C：纳税人自行计算应纳税额、购买印花税票，自行一次贴足税票并加以注销或划销的，印花税纳税义务才算全部履行完毕;选项D：对已经贴花的应税凭证，凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。
 

　　五、【单选题：应纳增值税】某商场为增值税一般纳税人，2015年1月销售电脑280台，每台零售价格为7020元，上月出售的同型号电脑因质量问题被顾客退回2台，上月该型号电脑每台零售价格为6786元，尚未取得税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》，商场已将这两台电脑退给厂家，取得厂家依法开具的红字增值税专用发票上注明销售额11000元，增值税税额1870元;本月购进电脑取得增值税专用发票上注明的增值税税额为35000元，本月相关票据通过了认证并抵扣进项税额。该商场当月上述业务应纳增值税( )元。

　　A.250498

　　B.250430

　　C.252470

　　D.248628

　　【答案】C

　　【解析】该商场当月应纳增值税=280×7020÷(1+17%)×17%-(35000-1870)=252470(元)。